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東莞收賬公司渠道公司債款剝離的幾種處理辦法東莞收賬公司渠道公司債款剝離的幾種處理辦法 渠道公司在轉(zhuǎn)型過程中要解決的一個(gè)重要問題是怎么區(qū)分在曩昔運(yùn)營過程中構(gòu)成的公益性財(cái)物和運(yùn)營性財(cái)物，從而確定政府與渠道公司各自承當(dāng)?shù)母冻鲐?zé)任。東莞收賬公司根據(jù)在實(shí)踐工作中總結(jié)和摸索，能夠有以下幾種處理辦法 1、凈金融負(fù)債法（net financial debt method NFDM） 首要對(duì)渠道的財(cái)物、負(fù)債和所有者權(quán)益按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分。財(cái)物按公益特點(diǎn)區(qū)分為運(yùn)營性財(cái)物A1和公益性財(cái)物A2；負(fù)債按是否經(jīng)過籌資活動(dòng)發(fā)生的區(qū)分為金融負(fù)債D1和運(yùn)營負(fù)債D2；所有者權(quán)益為E。 運(yùn)營性財(cái)物A1包含現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、應(yīng)收帳款、存貨、金融財(cái)物、對(duì)外股權(quán)投資、以及其它可發(fā)生現(xiàn)金流的固定財(cái)物、無形財(cái)物等； 公益性財(cái)物A2包含不能發(fā)生現(xiàn)金流的財(cái)物如非收費(fèi)公路； 金融性負(fù)債D1包含短期借款、長期借款、敷衍債券、運(yùn)營負(fù)債D2包含敷衍帳款、敷衍薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等為簡化核算： ① 運(yùn)營負(fù)債中由于公益性項(xiàng)目而構(gòu)成的敷衍帳款也計(jì)入金融負(fù)債； ② 渠道公司的股東悉數(shù)為政府方，即政府方100%資本金份額。 根據(jù)會(huì)計(jì)等式：財(cái)物 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 運(yùn)營性財(cái)物A1 + 公益性財(cái)物A2 = 金融負(fù)債D1 + 運(yùn)營負(fù)債D2 + 所有者權(quán)益E 金融負(fù)債D1 - 運(yùn)營性財(cái)物A1 = 公益性財(cái)物A2 - （運(yùn)營負(fù)債D2 + 所有者權(quán)益E） 施行過程如下： ①用運(yùn)營性財(cái)物A1去抵消金融負(fù)債D1，運(yùn)營性財(cái)物能夠經(jīng)過市場變賣完結(jié)其價(jià)值，能夠直接用來歸還債款； ②金融負(fù)債A1中未得到歸還的部分 X = D1 - A1,即為渠道公司中為公益性項(xiàng)目而承當(dāng)?shù)膫�，X由政府注入資本金或其它合法方法進(jìn)行歸還。 以上操作完結(jié)今后，渠道公司財(cái)物方僅余下公益性財(cái)物A2，債款方只余下運(yùn)營負(fù) 2、凈公益性財(cái)物法（net public assets method NPAM） ①將財(cái)物區(qū)分為運(yùn)營性財(cái)物A1和公益性財(cái)物A2； ②期間費(fèi)用和待攤費(fèi)用按合理的辦法，別離分?jǐn)偟截?cái)物區(qū)分為運(yùn)營性財(cái)物A1和公益性財(cái)物A2； ③核算出到轉(zhuǎn)型之日為止政府對(duì)渠道公司的累計(jì)投入F = 資本金投入 + 置換債券 + 財(cái)政補(bǔ)貼等； ④核算財(cái)政應(yīng)承當(dāng)?shù)墓嫘灾С?x = 公益性財(cái)物A2 - 財(cái)政累計(jì)投入F。 這種辦法是立足于公益性財(cái)物的資金來源應(yīng)由財(cái)政出資來承當(dāng)，因而把公益性財(cái)物額與財(cái)政累計(jì)已投入的差額作為財(cái)政應(yīng)補(bǔ)發(fā)給渠道公司作為補(bǔ)償。 3、財(cái)物債款搬運(yùn)法（asset-debt transfer method ADTM） 這種辦法下，財(cái)物、債款和所有者權(quán)益的區(qū)分與辦法1類似，施行流程如下： ①期間費(fèi)用和待攤費(fèi)用按合理的辦法，別離分?jǐn)偟截?cái)物區(qū)分為運(yùn)營性財(cái)物A1和公益性財(cái)物A2； ②公益性財(cái)物A2和金融財(cái)物D1悉數(shù)從渠道公司中剝離，搬運(yùn)到政府方，其差額 X = A2 - D，若X為正數(shù)，由政府方補(bǔ)償給渠道公司，方法能夠是注入資本金或運(yùn)營性財(cái)物；若X為負(fù)數(shù)，由渠道公司付出給政府方。 渠道公司僅余下運(yùn)營性財(cái)物A1、運(yùn)營負(fù)債D2和所有者權(quán)益E。 本文由東莞收賬公司整理 |
